Autor:
Wydawca:
Format:
Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 9 „Instrumenty finansowe” wprowadził nowy model określania odpisów aktualizujących wartość aktywów oraz ujmowania rezerw na gwarancje finansowe i zobowiązania do udzielenia pożyczek, znany jako model oczekiwanych strat kredytowych (model ECL). Nowe rozwiązanie uwzględnia nie tylko wystąpienie niewykonania zobowiązania i zidentyfikowane straty kredytowe, lecz także oczekiwania jednostki dotyczące przyszłych strat tego rodzaju oraz zmiany sytuacji finansowej kontrahentów i wpływających na nią czynników makroekonomicznych. W publikacji omówiono m.in. koncepcyjne założenia modelu oczekiwanej straty kredytowej, jej zgodności z koncepcją ryzyka w tej dziedzinie oraz zastosowania do różnych pozycji i transakcji. Przedstawiono również wyniki badań dotyczące wpływu modelu ECL na spółki notowane na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie w 2018 roku.
Rok wydania | 2020 |
---|---|
Liczba stron | 118 |
Kategoria | Zarządzanie, organizacja, strategie |
Wydawca | Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego |
ISBN-13 | 978-83-8220-119-2 |
Numer wydania | 1 |
Język publikacji | polski |
Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
POLECAMY
Ciekawe propozycje
Model biblioteki aktywnie promującej...
do koszyka
Model biznesu sieci przedsiębiorstw
do koszyka
Model cyklu życia organizacji w...
do koszyka
Model egzekucji administracyjnej...
do koszyka
Model mediacji na rynku finansowym....
do koszyka
Model nadzoru rynku w systemach oceny...
do koszyka
Spis treści
Wprowadzenie | 7 |
Rozdział 1. Koncepcyjne przesłanki ustalania odpisów aktualizujących i tworzenia rezerw w rachunkowości w kontekście ryzyka kredytowego | 9 |
1.1. Pomiar wartości w rachunkowości | 9 |
1.2. Ryzyko i jego uznanie w sprawozdawczości finansowej | 15 |
1.3. Ryzyko kredytowe | 20 |
1.3.1. Ryzyko kredytowe w rachunkowości | 22 |
1.3.2. Pozycje obciążone ryzykiem kredytowym | 29 |
1.3.3. Odzwierciedlenie ryzyka kredytowego w sprawozdaniu finansowym – aspekt koncepcyjny | 31 |
Rozdział 2. Model oczekiwanych strat kredytowych – kontekst teoretyczny | 35 |
2.1. Model oczekiwanych strat kredytowych a model strat poniesionych | 36 |
2.2. Założenia i oczekiwania jednostki jako podstawa modelu oczekiwanych strat kredytowych (model ECL) | 39 |
2.3. Przedmiotowy zakres modelu | 41 |
2.3.1. Model oczekiwanych strat kredytowych dla ujętych aktywów finansowych | 45 |
2.3.2. Model oczekiwanych strat kredytowych dla zobowiązań i zobowiązań warunkowych | 46 |
2.3.3. Model oczekiwanych strat kredytowych w odniesieniu do zobowiązań do udzielenia pożyczek | 48 |
2.4. Wartość oczekiwana jako podstawa ustalania odpisów na oczekiwane straty kredytowe | 50 |
Rozdział 3. Ustalanie odpisów na oczekiwane straty kredytowe zgodnie z międzynarodowymi regulacjami rachunkowości | 53 |
3.1. Zasady ustalania odpisów aktualizujących | 53 |
3.2. Niewykonanie zobowiązania | 58 |
3.3. Identyfikacja znacznego wzrostu ryzyka kredytowego | 61 |
3.4. Prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania (PD) | 70 |
3.5. Strata kredytowa | 74 |
3.5.1. Ekspozycja narażona na ryzyko kredytowe | 75 |
3.5.2. Kwoty możliwe do odzyskania | 81 |
3.5.3. Dyskontowanie w procesie szacowania straty kredytowej | 84 |
3.6. Zakres czasowy modelu ECL | 86 |
Rozdział 4. Ujęcie oczekiwanych strat kredytowych | 91 |
4.1. Aktywa finansowe wyceniane w zamortyzowanym koszcie oraz zbliżone pozycje | 91 |
4.2. Aktywa dłużne wyceniane w wartości godziwej przez inne całkowite dochody | 92 |
4.3. Gwarancje finansowe | 95 |
4.4. Zobowiązania do udzielenia pożyczki | 96 |
Rozdział 5. Wpływ modelu oczekiwanych strat kredytowych na sprawozdania finansowe spółek giełdowych notowanych na GPW w Warszawie | 99 |
Zakończenie | 107 |
Bibliografia | 111 |
Spis tabel | 115 |
Spis schematów | 117 |