POLECAMY
-14%
Książka jest pierwszym na rynku kompleksowym opracowaniem na temat wiążących informacji o charakterze podatkowym. Wiążąca informacja akcyzowa (WIA) i wiążąca informacja stawkowa (WIS) należą do grupy instrumentów gwarantujących podatnikom stabilizację obciążeń podatkowych.W publikacji przedstawiono m.in.:• przedmiot i podmiot wiążących informacji,• procedurę ich wydawania, pobieranie opłat oraz ich zaskarżalność i ważność,• tryb dokonywania zmian i uchyleń wiążących informacji oraz rodzaje wydawanych w tych sprawach rozstrzygnięć,• podobieństwa i różnice między WIA a WIS,• zestawienie wiążących informacji z innymi dostępnymi podatnikowi instytucjami prawa podatkowego.W opracowaniu uwzględniono w szerokim zakresie literaturę przedmiotu oraz orzecznictwo sądów administracyjnych z tej tematyki. Dostępne dane statystyczne pozwoliły ocenić skalę korzystania przez podatników z instytucji wiążących informacji oraz jej rzeczywisty obraz. Analizą objęto dane pozyskane z Krajowej Informacji Skarbowej oraz Izb Administracji Skarbowej w Warszawie i we Wrocławiu. Omówiono również szczegółowo ramy prawne, w jakich zostały osadzone dwa kluczowe dla tych instytucji systemy teleinformatyczne Szefa KAS. Autorka prezentuje również kierunki zmian w badanym obszarze.Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, radców prawnych, komorników, notariuszy, sędziów sądów administracyjnych, a także przedsiębiorców. Zainteresuje też pracowników organów administracji rządowej i samorządowej, ekonomistów oraz księgowych. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki i studentów prawa oraz ekonomii.
Rok wydania | 2024 |
---|---|
Liczba stron | 328 |
Kategoria | Inne |
Wydawca | Wolters Kluwer Polska SA |
ISBN-13 | 978-83-8358-656-4 |
Język publikacji | polski |
Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
POLECAMY
Ciekawe propozycje
Wiązanie podejść metodologicznych w...
do koszyka
Informacje gospodarcze. Studium prawne
do koszyka
Informacje poufne w spółce publicznej
do koszyka
Informacje pożądane
do koszyka
Spis treści
Wykaz skrótów.............................................................................................................. | 11 |
Wprowadzenie............................................................................................................... | 15 |
Rozdział I | |
System wiążących informacji podatkowych........................................................... | 19 |
Wiążąca informacja akcyzowa (WIA).............................................................. | 19 |
Wiążąca informacja stawkowa (WIS)............................................................... | 22 |
Relacje między wiążącymi informacjami......................................................... | 26 |
Organy podatkowe właściwe w sprawach WIA i WIS.................................... | 29 |
Rozdział II | |
Istota wiążących informacji – klasyfikacje statystyczne i celne.......................... | 31 |
Przepisy podatkowe, w których wykorzystywane są klasyfikacje statystyczne i celne............................................................................................... | 31 |
1.1. Podatek od towarów i usług......................................................................... | 31 |
1.2. Podatek akcyzowy......................................................................................... | 32 |
1.3. Podatki dochodowe....................................................................................... | 33 |
1.4. Opłata od napojów spożywczych................................................................ | 33 |
Klasyfikacje wykorzystywane w prawie podatkowym i celnym................... | 34 |
2.1. Nomenklatura scalona – CN....................................................................... | 34 |
2.2. PKWiU............................................................................................................ | 37 |
2.3. PKOB............................................................................................................... | 39 |
2.4. KŚT.................................................................................................................. | 40 |
2.5. PKD................................................................................................................. | 40 |
Wiążące informacje a klasyfikacje wykorzystywane w prawie podatkowym i celnym......................................................................................... | 41 |
Rozdział III | |
Podmiot wiążących informacji.................................................................................. | 43 |
Legitymacja do złożenia wniosku o wydanie WIA......................................... | 43 |
Legitymacja do złożenia wniosku o wydanie WIS.......................................... | 44 |
Dodatkowe warunki do złożenia wniosku o wydanie WIA i WIS od 1.01.2024 r. ................ | 50 |
Różnice w uprawnieniach do wystąpienia z wnioskiem o wydanie WIS i WIA...................................................................................................................... | 54 |
Odmowa wydania WIA lub WIS w przypadku braku legitymacji podmiotu do wystąpienia z wnioskiem o ich wydanie................................... | 55 |
Rozdział IV | |
Przedmiot wiążących informacji.............................................................................. | 57 |
Zakres WIA........................................................................................................... | 57 |
1.1. Przedmiot wniosku o wydanie WIA.......................................................... | 57 |
1.1.1. Wyrób akcyzowy, samochód osobowy............................................ | 57 |
1.1.2. „Istnienie” przedmiotu wniosku o wydanie WIA......................... | 59 |
1.1.3. Brak rozstrzygnięcia klasyfikacyjnego wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego lub określającego rodzaj wyrobu akcyzowego odnoszącego się do przedmiotu wniosku o wydanie WIA................................................................................... | 60 |
1.1.4. Stan prawny WIA............................................................................... | 64 |
1.1.5. Cel wydania WIA............................................................................... | 67 |
1.1.6. „Wyłączność” przedmiotu WIA....................................................... | 68 |
1.2. Elementy wydawanej WIA.......................................................................... | 72 |
Zakres WIS............................................................................................................ | 73 |
2.1. Przedmiot wniosku o wydanie WIS........................................................... | 73 |
2.1.1. Towar, usługa, świadczenie kompleksowe...................................... | 73 |
2.1.2. „Istnienie” przedmiotu wniosku o wydanie WIS.......................... | 81 |
2.1.3. Brak rozstrzygnięcia klasyfikacyjnego odnoszącego się do przedmiotu WIS............................................................................ | 83 |
2.1.4. Rodzaj i warunki dokonywania transakcji, dla celów opodatkowania której jest wydawana WIS..................................... | 88 |
2.1.5. Moment dokonania transakcji.......................................................... | 93 |
2.1.6. Cel wydania WIS................................................................................ | 98 |
2.1.7. „Wyłączność” przedmiotu WIS........................................................ | 100 |
2.2. Elementy wydawanej WIS........................................................................... | 103 |
Rozdział V | |
Pobierane opłaty........................................................................................................... | 107 |
Opłaty z tytułu badań lub analiz towarów i usług w przypadku WIA i WIS....................................................................................................................... | 107 |
Badania i analizy w laboratoriach KAS............................................................. | 109 |
Opłaty z tytułu złożenia pełnomocnictwa....................................................... | 110 |
Rozdział VI | |
Procedura wydawania wiążących informacji......................................................... | 113 |
Złożenie wniosku o wydanie wiążącej informacji do 31.12.2023 r............... | 113 |
Złożenie wniosku o wydanie wiążącej informacji od 1.01.2024 r................. | 116 |
Załączniki do wniosku o wydanie wiążącej informacji................................. | 118 |
Procedowanie wniosku o wydanie wiążącej informacji w stanie prawnym obowiązującym od 1.01.2024 r.......................................................... | 119 |
4.1. Weryfikacja wymogów formalnych............................................................ | 120 |
4.1.1. Etap pierwszy....................................................................................... | 121 |
4.1.2. Etap drugi............................................................................................ | 123 |
4.1.3. Etap trzeci............................................................................................ | 126 |
4.1.4. Etap czwarty........................................................................................ | 127 |
4.2. Wymogi materialne...................................................................................... | 130 |
4.3. Zakończenie postępowania rozstrzygnięciem co do istoty..................... | 134 |
4.3.1. Rozstrzygnięcie w sprawie WIA....................................................... | 136 |
4.3.2. Rozstrzygnięcie w sprawie WIS........................................................ | 140 |
Umorzenie postępowania.................................................................................... | 144 |
Termin na wydanie wiążących informacji....................................................... | 145 |
Przedłużenie ważności wiążącej informacji..................................................... | 148 |
Rozdział VII | |
Publikacja wiążących informacji.............................................................................. | 151 |
Rozdział VIII | |
Zaskarżalność wiążących informacji....................................................................... | 155 |
Procedura odwoławcza........................................................................................ | 155 |
Organy odwoławcze............................................................................................. | 157 |
Rodzaje rozstrzygnięć odwoławczych............................................................... | 159 |
Zmiany w zakresie postępowań odwoławczych.............................................. | 162 |
Tryby sądowe w przypadku rozstrzygnięć WIA i WIS.................................. | 162 |
Rozdział IX | |
Okres ważności wiążących informacji..................................................................... | 165 |
Okres ważności..................................................................................................... | 165 |
1.1. Początek i koniec okresu ważności............................................................. | 168 |
1.2. Utrata ważności (zmiana albo uchylenie) przed upływem 5-letniego okresu.............................................................................................................. | 169 |
1.3. Utrata ważności (wygaśnięcie) przed upływem 5-letniego okresu........ | 171 |
Rozdział X | |
Moc wiążąca i ochronna wiążących informacji..................................................... | 181 |
Moc wiążąca wiążących informacji................................................................... | 181 |
Wyłączenie mocy wiążącej wiążących informacji – perspektywa adresata.............. | 189 |
2.1. WIA................................................................................................................. | 189 |
2.1.1. Konsekwencje zmiany WIA.............................................................. | 190 |
2.1.2. Konsekwencje uchylenia WIA.......................................................... | 193 |
2.2. WIS.................................................................................................................. | 194 |
2.2.1. Konsekwencje zmiany WIS............................................................... | 194 |
2.2.2. Konsekwencje uchylenia WIS........................................................... | 199 |
Wyłączenie mocy wiążącej wiążących informacji – perspektywa organu podatkowego......................................................................................................... | 202 |
Moc ochronna dla podmiotów innych niż adresaci WIS............................... | 208 |
Rozdział XI | |
Zmiany i uchylenia wiążących informacji podatkowych..................................... | 211 |
Tryb zmian i uchyleń wiążących informacji.................................................... | 211 |
Zmiany i uchylenia wiążących informacji jako podstawa do wznowienia postępowania wymiarowego.............................................................................. | 216 |
Rozdział XII | |
Rozstrzygnięcia wydawane w sprawach wiążących informacji.......................... | 219 |
Rozstrzygnięcia wydawane w I instancji.......................................................... | 219 |
Rozstrzygnięcia wydawane w tzw. trybie autokontroli................................... | 220 |
Rozstrzygnięcia wydawane w II instancji......................................................... | 222 |
Rozdział XIII | |
Podobieństwa i różnice między wiążącymi informacjami.................................. | 223 |
Podmiot uprawniony do wystąpienia z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji.............................................................................................................. | 223 |
Przedmiot wniosku o wydanie wiążącej informacji....................................... | 225 |
Pobierane opłaty w sprawach WIA i WIS......................................................... | 225 |
Procedura wydawania WIA i WIS..................................................................... | 226 |
Publikacja WIA i WIS......................................................................................... | 228 |
Okres ważności i moc ochronna WIA i WIS................................................... | 230 |
Zmiany albo uchylenia WIA i WIS................................................................... | 232 |
Rozdział XIV | |
Wiążące informacje podatkowe a inne instytucje prawa podatkowego........... | 235 |
Wiążące informacje podatkowe a interpretacje ogólne i objaśnienia podatkowe.............................................................................................................. | 236 |
Wiążące informacje podatkowe a interpretacje indywidualne..................... | 239 |
1.1. Różnice między instytucją wiążących informacji podatkowych a instytucją interpretacji indywidualnych................................................. | 242 |
1.2. Czy możliwe jest klasyfikowanie w ramach instytucji interpretacji podatkowych?................................................................................................ | 247 |
Wiążące informacje podatkowe a utrwalona praktyka interpretacyjna organów KAS........................................................................................................ | 253 |
Wiążące informacje podatkowe a opinie zabezpieczające............................. | 255 |
Wiążące informacje podatkowe a uprzednie porozumienia cenowe........... | 257 |
Wiążące informacje a umowy o współdziałaniu i porozumienia podatkowe.............................................................................................................. | 258 |
Wiążące informacje a porozumienia inwestycyjne......................................... | 260 |
Rozdział XV | |
Statystyka wiążących informacji............................................................................... | 263 |
WIA........................................................................................................................ | 263 |
WIS......................................................................................................................... | 271 |
Podsumowanie...................................................................................................... | 283 |
Rozdział XVI | |
Elektronizacja wiążących informacji....................................................................... | 287 |
Podstawowe systemy teleinformatyczne KAS – e-Urząd Skarbowy i PUESC.................................................................................................................. | 287 |
1.1. Istota PUESC i e-Urząd Skarbowy.............................................................. | 287 |
1.2. Zasady działania PUESC.............................................................................. | 289 |
1.3. Zasady działania e-Urzędu Skarbowego.................................................... | 291 |
1.3.1. Załatwianie spraw przez e-Urząd Skarbowy.................................. | 292 |
1.3.2. Składanie pism przez podatników................................................... | 293 |
1.3.3. Podpisywanie i składanie pism......................................................... | 296 |
1.3.3. Doręczanie pism przez organy KAS................................................ | 297 |
1.3.4. Konta w e-Urzędzie Skarbowym...................................................... | 299 |
Pełna digitalizacja obsługi WIS i WIA............................................................. | 300 |
2.1. Obligatoryjność komunikacji elektronicznej WIA i WIS....................... | 301 |
2.2. Podpisywanie pism w sprawach WIS i WIA............................................. | 303 |
2.3. Zmiany w zakresie podmiotów uprawnionych do złożenia wniosku o WIA i WIS................................................................................................... | 304 |
2.4. Wzór wniosku o wydanie WIA i WIS i innych dokumentów wykorzystywanych w postępowaniu o wydanie WIS i WIA.................. | 305 |
2.5. Etapowość wprowadzania pełnej digitalizacji w WIS i WIA................. | 307 |
2.6. Podsumowanie............................................................................................... | 308 |
Rozdział XVII | |
Kierunki zmian............................................................................................................. | 311 |
Podsumowanie.............................................................................................................. | 317 |
Bibliografia.................................................................................................................... | 321 |
Spis tabel......................................................................................................................... | 333 |
Spis rysunków................................................................................................................ | 335 |
Spis wykresów................................................................................................................ | 337 |