INNE EBOOKI AUTORA
-14%
Autor:
Wydawca:
Format:
W książce zaprezentowano wyniki pionierskich badań efektywnej stawki opodatkowania dochodu polskich przedsiębiorstw, która przeciętnie kształtowała się powyżej stawki nominalnej. Autor w wyczerpujący sposób omawia przyczyny tego zjawiska leżące po stronie zarówno prawa podatkowego, jak i bilansowego. Opracowanie zawiera omówienie m.in. takich tematów jak:
rola podatku odroczonego w sprawozdaniu finansowym,
dane z rynku polskiego na temat efektywnych stawek CIT,
trwałe i przejściowe różnice pomiędzy dochodem podatkowym i wynikiem finansowym brutto,
znaczenie MSR 12 przy sporządzaniu sprawozdania finansowego na podstawie MSSF.
Adresaci:
Publikacja przeznaczona jest dla przedstawicieli nauki prawa podatkowego i prawa bilansowego. Zainteresuje doradców podatkowych, biegłych rewidentów oraz pracowników intytucji państwowych odpowiedzialnych za politykę fiskalną i gospodarczą.
"Tematyka efektywnego opodatkowania przedsiębiorstw jest jedną z istotniejszych w obszarze regulacji prawa podatkowego, szczególnie z uwagi na relacje pomiędzy obrotem gospodarczym a prawem podatkowym. Niniejsza monografia jest bardzo dobrym przykładem analizy zagadnienia efektywności opodatkowania przedsiębiorstw, wymagającej równie mocnego zaangażowania zagadnień typowo prawnych z tymi, które stanowią niejako ich przełożenie w bieżącym funkcjonowaniu przedsiębiorstwa, a zatem jak choćby metod kalkulacji, którymi można posługiwać się w ekonometrii i statystyce".
Dr hab. Paweł Borszowski, prof. nadzw. Uniwersytetu Wrocławskiego
Rok wydania | 2016 |
---|---|
Liczba stron | 216 |
Kategoria | Inne |
Wydawca | Wolters Kluwer Polska SA |
ISBN-13 | 978-83-8092-450-5 |
Język publikacji | polski |
Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
INNE EBOOKI AUTORA
POLECAMY
Ciekawe propozycje
Efektywne i atrakcyjne metody pracy z...
do koszyka
Efektywne energetycznie układy pompowe
do koszyka
Efektywne zarządzanie czasem
do koszyka
Efektywne zarządzanie żywnością
do koszyka
Nieuświadomione uprzedzenia i...
do koszyka
Spis treści
Wykaz skrótów | str. | 9 |
Wprowadzenie | str. | 11 |
Rozdział I | |
Podstawy teoretyczne | str. | 17 |
1. Pojęcie nominalnej i efektywnej stawki podatku dochodowego | str. | 17 |
1.1. Stawka nominalna podatku dochodowego | str. | 17 |
1.2. Efektywne stawki podatku dochodowego | str. | 18 |
1.2.1. Efektywna graniczna stawka podatku | str. | 20 |
1.2.2. Efektywna średnia stawka podatku | str. | 24 |
1.2.3. Implikowana stawka podatku | str. | 28 |
1.2.4. Efektywna koncernowa stawka podatku | str. | 28 |
1.2.5. Przewaga modelu ETR nad EMTR, EATR i ITR | str. | 33 |
2. Nominalna stawka podatku dochodowego - polskie ustawodawstwo w konkurencyjnym otoczeniu państw Unii Europejskiej i Europy Środkowo-Wschodniej | str. | 36 |
2.1. Rola stawki nominalnej w polityce fiskalnej państwa | str. | 36 |
2.2. Światowe tendencje w opodatkowaniu przedsiębiorstw | str. | 37 |
2.3. Globalny kryzys gospodarczy | str. | 44 |
3. Efektywna stawka podatku jako wymierny parametr porównawczy przy ocenie konkurencyjności jurysdykcji podatkowych | str. | 46 |
3.1. Konkurencja inwestycyjna państw | str. | 46 |
3.2. Wynik bilansowy a wynik podatkowy | str. | 49 |
3.2.1. Doświadczenia zagraniczne | str. | 49 |
3.2.2. Doświadczenia polskie | str. | 53 |
4. Podsumowanie | str. | 58 |
Rozdział II | |
Metodologia i zakres badania | str. | 61 |
1. Badanie podstawowe metodą analizy monograficznej | str. | 61 |
2. Selekcja próby badawczej | str. | 62 |
3. Założenia co do analizy i interpretacji wyników | str. | 70 |
3.1. Analiza statystyczna danych liczbowych na podstawie sprawozdań finansowych | str. | 70 |
3.2. Analiza opisowa danych jakościowych na podstawie sprawozdań finansowych | str. | 72 |
3.3. Indywidualne badanie różnic trwałych na podstawie wywiadów uzupełniających | str. | 73 |
3.4. Uzupełniająca analiza różnic trwałych na podstawie wyników sondażu opinii przeprowadzonego w lutym 2010 r. | str. | 77 |
4. Podsumowanie | str. | 79 |
Rozdział III | |
Analiza i interpretacja wyników badania | str. | 81 |
1. Przebieg badania podstawowego | str. | 81 |
2. Omówienie wyników badania podstawowego | str. | 82 |
2.1. Średnia ETR w próbie badawczej | str. | 82 |
2.2. Analiza średniej ETR ze względu na pochodzenie kapitału | str. | 90 |
2.3. Analiza sektorowa średniej ETR | str. | 95 |
2.3.1. Branże najliczniej reprezentowane | str. | 96 |
2.3.2. Branże z najwyższym odchyleniem dodatnim średniej ETR | str. | 97 |
2.3.3. Branże z najwyższym odchyleniem ujemnym | str. | 99 |
2.4. Analiza różnic trwałych w badaniu podstawowym | str. | 100 |
2.5. Analityka szczegółowa na podstawie wyników badania uzupełniającego | str. | 106 |
2.6. Analityka szczegółowa na podstawie wyników badania sondażowego | str. | 111 |
3. Synteza wyników przeprowadzonych badań | str. | 116 |
4. Podsumowanie | str. | 126 |
Rozdział IV | |
Różnice między prawem podatkowym i bilansowym w świetle uzyskanych wyników badania | str. | 129 |
1. Analiza różnic w normatywnym ujęciu wyniku ekonomicznego poprzez prawo podatkowe i prawo bilansowe | str. | 129 |
1.1. Porównanie konstrukcji dochodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i wyniku finansowego brutto na gruncie ustawy o rachunkowości | str. | 131 |
1.1.1. Zasada kasowa a zasada memoriałowa | str. | 132 |
1.1.2. Zasada formy a zasada treści | str. | 134 |
1.1.3. Rygoryzm wykładni prawa podatkowego | str. | 139 |
1.1.4. Polityka fiskalna | str. | 143 |
1.1.5. Anachronizm niektórych konstrukcji prawnopodatkowych | str. | 145 |
1.1.6. Ulgi i zwolnienia podatkowe | str. | 147 |
1.2. Określenie wpływu standardu rachunkowości finansowej na efektywną stawkę podatku | str. | 150 |
1.2.1. MSR 12, czyli ograniczenia w tworzeniu aktywów i rezerw na podatek odroczony | str. | 151 |
1.2.2. Aktywa a rezerwy | str. | 152 |
1.2.3. Rozliczanie aktywów i rezerw na podatek odroczony | str. | 153 |
2. Możliwe kierunki zmian legislacyjnych wpływających na efektywne opodatkowanie dochodu | str. | 155 |
2.1. Koncepcja Common Consolidated Corporate Tax Base | str. | 155 |
2.1.1. Opodatkowanie przedsiębiorstw lokalnych | str. | 159 |
2.1.2. Opodatkowanie grup skonsolidowanych | str. | 162 |
2.1.2.1. Skonsolidowana podstawa opodatkowania | str. | 162 |
2.1.2.2. Podział skonsolidowanego dochodu | str. | 162 |
2.1.2.3. Inne postanowienia modelu CCCTB | str. | 164 |
2.1.3. Warianty wdrożenia CCCTB | str. | 164 |
2.1.4. Prawdopodobieństwo wdrożenia CCCTB i jego potencjalny wpływ na ETR w Polsce | str. | 166 |
2.2. Propozycje OECD w zakresie zapobiegania erozji podstawy opodatkowania i transferu zysków | str. | 169 |
2.3. Analiza tendencji w procesie kształtowania norm polskiego systemu opodatkowania dochodu istotnych z punktu widzenia ETR | str. | 178 |
3. Podsumowanie | str. | 185 |
Rozdział V | |
Wnioski końcowe | str. | 188 |
1. Omówienie wyników przeprowadzonego badania w kontekście hipotezy roboczej pracy | str. | 188 |
2. Postulat de lege ferenda - wprowadzenie zasady miarodajności | str. | 193 |
2.1. Ograniczenie skali występowania różnic przejściowych | str. | 195 |
2.1.1. Amortyzacja | str. | 197 |
2.1.2. Różnice kursowe | str. | 198 |
2.1.3. Odsetki | str. | 199 |
2.2. Likwidacja niektórych różnic trwałych | str. | 200 |
2.2.1. Samochody osobowe | str. | 200 |
2.2.2. Likwidacja środków trwałych na skutek zmiany rodzaju działalności | str. | 201 |
2.2.3. Składki na dobrowolne uczestnictwo w organizacjach | str. | 202 |
2.2.4. Nieodpłatne i częściowo nieodpłatne świadczenia | str. | 202 |
Bibliografia | str. | 205 |