INNE EBOOKI AUTORA
-14%
Autor:
Wydawca:
Format:
W publikacji w sposób kompleksowy omówiono problematykę określenia sytuacji prawnej wspólnika spółki niemającej osobowości prawnej jako dłużnika podatkowego.
Przedstawiono w niej m.in. zagadnienia natury prawnej spółek osobowych, które powinny być brane pod uwagę przy konstruowaniu regulacji dotyczących:
zasad ponoszenia odpowiedzialności przez wspólników spółek osobowych za zaległości podatkowe (w aspekcie podmiotowym, przedmiotowym oraz czasowym),
podmiotowości podatkowoprawnej spółek osobowych,
wzajemnych relacji zachodzących między zobowiązaniem podatkowoprawnym spółki a zobowiązaniem wspólnika,
zasad realizacji odpowiedzialności wspólników.
Autor dowodzi, że natura prawna spółek niemających osobowości prawnej oraz wynikające z niej przenikanie się sfery prawnej spółki i wspólników, którzy są gwarantami majątkowymi jej funkcjonowania, przemawia przeciwko ich zaliczeniu do kategorii osób trzecich w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Adresaci:Książka jest przeznaczona dla adwokatów, radców prawnych, sędziów sądów administracyjnych, doradców podatkowych, pracowników administracji, ekonomistów, księgowych oraz przedsiębiorców. Będzie cennym źródłem wiedzy dla osób, które wykonują lub chcą wykonywać działalność w formie spółki niemającej osobowości prawnej.
Rok wydania | 2020 |
---|---|
Liczba stron | 316 |
Kategoria | Inne |
Wydawca | Wolters Kluwer Polska SA |
ISBN-13 | 978-83-8223-506-7 |
Język publikacji | polski |
Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
INNE EBOOKI AUTORA
POLECAMY
Ciekawe propozycje
Spis treści
Wykaz ważniejszych skrótów ......................................................... | 13 |
Wstęp ................................................................................................... | 15 |
Rozdział I. Charakterystyka spółek niemających osobowości prawnej ..... | 23 |
1. Wprowadzenie .......................................................................... | 23 |
2. Źródła prawa spółek niemających osobowości prawnej ..... | 24 |
3. Typy normatywne spółek niemających osobowości prawnej ................................... | 28 |
3.1. Spółki osobowe a spółki kapitałowe. Pojęcie typu normatywnego spółki .................................. | 28 |
3.2. Spółka cywilna ................................................................... | 31 |
3.3. Spółka jawna ...................................................................... | 33 |
3.4. Spółka partnerska .............................................................. | 35 |
3.5. Spółka komandytowa ....................................................... | 37 |
3.6. Spółka komandytowo-akcyjna ........................................ | 41 |
4. Status podmiotowy spółek niemających osobowości prawnej na gruncie prawa prywatnego ........................ | 44 |
5. Powstanie spółki niemającej osobowości prawnej .............. | 50 |
6. Struktura majątkowa spółek niemających osobowości prawnej .................................. | 54 |
7. Zasady prowadzenia spraw i reprezentacji spółek osobowych ....................................... | 61 |
8. Udział wspólnika w zyskach i stratach spółki...................... | 67 |
9. Rozwiązanie i likwidacja spółki ............................................. | 69 |
10. Podsumowanie .......................................................................... | 74 |
Rozdział II. Status podmiotowy spółek niemających osobowości prawnej na gruncie prawa podatkowego .............. | 77 |
1. Wprowadzenie .......................................................................... | 77 |
2. Podmiotowość podatkowoprawna ......................................... | 80 |
3. Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej a spółki osobowe .................................... | 86 |
3.1. Zagadnienia wprowadzające ............................................ | 86 |
3.2. Osobowe spółki handlowe ............................................... | 87 |
3.3. Spółka cywilna ................................................................... | 89 |
4. Przyczyny statuowania podmiotowości podatkowoprawnej spółek niemających osobowości prawnej .................. | 97 |
4.1. Przypisanie podmiotowi podatku przedmiotu opodatkowania .................................................................. | 97 |
4.2. Opodatkowanie działalności gospodarczej ................... | 99 |
5. Podmiotowość podatkowoprawna spółek niemających osobowości prawnej na gruncie poszczególnych ustaw podatkowych ........ | 102 |
5.1. Zagadnienia wprowadzające ............................................ | 102 |
5.2. Podatki dochodowe ........................................................... | 103 |
5.3. Podatki obrotowe ............................................................... | 107 |
5.4. Podatek od czynności cywilnoprawnych ....................... | 108 |
5.5. Podatki majątkowe oraz majątkowo-przychodowe ...... | 109 |
5.6. Podatek od wydobycia niektórych kopalin.................... | 111 |
6. Odpowiedzialność podatkowoprawna spółek niemających osobowości prawnej .......................................... | 111 |
7. Podsumowanie .......................................................................... | 118 |
Rozdział III. Wspólnik spółki osobowej jako podmiot odpowiedzialności podatkowej i osoba trzecia ............... | 123 |
1. Wprowadzenie .......................................................................... | 123 |
2. Wspólnik spółki osobowej jako osoba trzecia ...................... | 125 |
2.1. Pojęcie osoby trzeciej oraz przyczyny jej ustanawiania ................................................................. | 125 |
2.2. Odpowiedzialność osoby trzeciej a zmiana rozkładu ciężaru podatkowego wyznaczonego normą materialnego prawa podatkowego .................................. | 132 |
2.3. Przyczyny ustanawiania odpowiedzialności podatkowej wspólnika oraz czynienia go osobą trzecią ......................... | 134 |
3. Podstawy prawne odpowiedzialności wspólnika za zobowiązania spółki osobowej .......................................... | 140 |
3.1. Zagadnienia wprowadzające ............................................ | 140 |
3.2. Prawo prywatne jako wyłączna podstawa prawna odpowiedzialności wspólnika ......................................... | 141 |
3.3. Odesłanie do przepisów prawa prywatnego mocą przepisu prawa podatkowego .......................................... | 145 |
3.4. Prawo podatkowe jako wyłączna podstawa prawna odpowiedzialności wspólnika ......................................... | 147 |
3.5. Wnioski częściowe ............................................................. | 150 |
4. Charakter prawny odpowiedzialności wspólnika ............... | 151 |
4.1. Pojęcie odpowiedzialności – uwagi terminologiczne..... | 151 |
4.2. Obiektywny charakter odpowiedzialności wspólnika ............................................................................ | 152 |
4.3. Osobisty i nieograniczony charakter odpowiedzialności wspólnika ......................................... | 155 |
5. Powstanie zobowiązania spółki jako warunek konieczny odpowiedzialności wspólnika ................................................ | 158 |
6. Odpowiedzialność za cudzy dług a struktura zobowiązania wspólnika ......................................................... | 159 |
7. Zakres podmiotowy odpowiedzialności za zobowiązania spółki osobowej ......................................................................... | 164 |
7.1. Pojęcie wspólnika i materialnoprawny charakter jego statusu ......................................................................... | 164 |
7.2. Zamknięty katalog wspólników ponoszących odpowiedzialność podatkową ......................................... | 165 |
7.3. Kategorie wspólników mogących ponieść odpowiedzialność podatkową ......................................... | 166 |
7.3.1. Zagadnienia wprowadzające ................................. | 166 |
7.3.2. Spółka cywilna i jawna .......................................... | 168 |
7.3.3. Spółka partnerska ................................................... | 168 |
7.3.4. Spółka komandytowa ............................................. | 170 |
7.3.5. Spółka komandytowo-akcyjna ............................. | 173 |
7.3.6. Odpowiedzialność wspólników spółek prawa obcego ........................................................... | 175 |
8. Zakres przedmiotowy odpowiedzialności wspólnika ........ | 177 |
8.1. Odpowiedzialność za zobowiązanie podatkowe | |
a odpowiedzialność za zaległość podatkową ................ | 177 |
8.2. Odpowiedzialność za należności płatnika i inkasenta ........................................................................... | 180 |
8.3. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe podatnika przejęte przez następcę prawnego................ | 181 |
8.4. Odpowiedzialność za należności uboczne i koszty egzekucyjne ........................................................................ | 185 |
8.5. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe powstałe na podstawie odrębnych przepisów po rozwiązaniu spółki ............. | 187 |
8.6. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe innego wspólnika, wynikające z działalności spółki oraz odpowiedzialność spółki za zobowiązania wspólnika związane z jego uczestnictwem w spółce ............................................................................... | 189 |
8.7. Odpowiedzialność za zobowiązanie innej osoby trzeciej ................................................................................. | 190 |
8.8. Odpowiedzialność za niezwrócone w terminie zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług oraz oprocentowanie tych zaliczek – wzmianka .......... | 193 |
9. Odpowiedzialność podatkowa wspólnika przystępującego do spółki ....................................................... | 193 |
10. Odpowiedzialność podatkowa byłego wspólnika................ | 195 |
10.1. Wystąpienie wspólnika ze spółki wskutek wypowiedzenia ................................................................ | 195 |
10.2. Ustanie bytu prawnego spółki osobowej ..................... | 199 |
10.3. Zmiana statusu wspólnika w spółce komandytowej .................................................................. | 202 |
11. Okoliczności ograniczające zakres przedmiotowy odpowiedzialności .................................................................... | 203 |
12. Podsumowanie .......................................................................... | 205 |
Rozdział IV. Relacje zachodzące między zobowiązaniem spółki a zobowiązaniem wspólnika ............................. | 211 |
1. Wprowadzenie .......................................................................... | 211 |
2. Zależność zobowiązania wspólnika od zobowiązania spółki (akcesoryjność) ............................................................. | 213 |
2.1. Pojęcie akcesoryjności ...................................................... | 213 |
2.2. Akcesoryjność zobowiązania osoby trzeciej w świetle poglądów doktryny prawa podatkowego ....................... | 215 |
2.3. Akcesoryjność zobowiązania wspólnika ....................... | 217 |
2.3.1. Zagadnienia wprowadzające ................................. | 217 |
2.3.2. Akcesoryjność a powstanie zobowiązania wspólnika ................................................................. | 218 |
2.3.3. Akcesoryjność a rozmiar długu wspólnika ........ | 221 |
2.3.4. Akcesoryjność a wygaśnięcie zobowiązania wspólnika ................................................................. | 223 |
2.3.5. Wnioski częściowe .................................................. | 224 |
3. Subsydiarna a prymarna odpowiedzialność wspólnika ..... | 225 |
3.1. Pojęcie odpowiedzialności prymarnej i subsydiarnej .... | 225 |
3.2. Subsydiarna odpowiedzialność wspólnika .................... | 227 |
3.2.1. Zagadnienia wprowadzające ................................. | 227 |
3.2.2. Problem subsydiarnego charakteru odpowiedzialności wspólnika spółki cywilnej .... | 230 |
3.2.3. Stan bezskuteczności egzekucji ............................ | 232 |
3.2.4. Subsydiarny charakter odpowiedzialności wspólnika a nadanie rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji orzekającej o jego odpowiedzialności ....................................... | 234 |
3.2.5. Subsydiarny charakter odpowiedzialności wspólnika a wydanie decyzji orzekającej o odpowiedzialności wspólnika .......... | 236 |
3.2.6. Subsydiarny charakter odpowiedzialności wspólnika a akcesoryjność jego zobowiązania .... | 238 |
3.3. Prymarna odpowiedzialność wspólnika........................ | 239 |
4. Solidarność dłużników podatkowych ................................... | 240 |
4.1. Pojęcie solidarności dłużników (biernej) w prawie podatkowym ............................................ | 240 |
4.2. Solidarność jako cecha zobowiązania ............................ | 241 |
4.3. Solidarność a subsydiarność ............................................ | 244 |
4.4. Solidarność gwarancyjna ................................................. | 245 |
4.5. Dopuszczalność stosowania przepisów o solidarności biernej do odpowiedzialności wspólników.................... | 246 |
4.6. Zakres solidarności ........................................................... | 249 |
4.7. Moment powstania solidarności ..................................... | 251 |
4.8. Następstwa solidarności ................................................... | 252 |
4.8.1. Następstwa podatkowoprawne ............................. | 252 |
4.8.2. Następstwa cywilnoprawne .................................. | 254 |
5. Podsumowanie .......................................................................... | 256 |
Rozdział V. Realizacja odpowiedzialności wspólnika .................................... | 259 |
1. Wprowadzenie .......................................................................... | 259 |
2. Abstrakcyjne a realne zobowiązanie wspólnika .................. | 261 |
3. Model postępowania w przedmiocie orzekania o odpowiedzialności wspólnika ............................................. | 263 |
3.1. Zagadnienia wprowadzające ............................................ | 263 |
3.2. Model dwufazowy ............................................................. | 263 |
3.3. Model jednofazowy ........................................................... | 269 |
3.4. Wnioski częściowe ............................................................. | 271 |
4. Wielość wspólników odpowiedzialnych a jedność postępowania w przedmiocie orzeczenia o ich odpowiedzialności ............. | 272 |
5. Charakter prawny decyzji orzekającej o odpowiedzialności wspólnika ............................................. | 275 |
6. Granice czasowe orzeczenia o odpowiedzialności wspólnika ........................................ | 277 |
7. Zabezpieczenie wykonania zobowiązania wspólnika ......... | 280 |
7.1. Zabezpieczenie zobowiązania wspólnika przed terminem płatności ................................................ | 280 |
7.2. Zabezpieczenia rzeczowe (hipoteka przymusowa i zastaw skarbowy) ............................................................ | 281 |
8. Wykonanie zobowiązania wspólnika .................................... | 282 |
9. Podsumowanie .......................................................................... | 284 |
Zakończenie ....................................................................................... | 287 |
Bibliografia......................................................................................... | 293 |
Wykaz orzecznictwa sądowego ...................................................... | 307 |
Wykaz aktów prawnych ................................................................... | 313 |