INNE EBOOKI AUTORA
-14%
Autor:
Wydawca:
Format:
PRACA WYGRAŁA KONKURS NA NAJLEPSZĄ PRACĘ DOKTORSKĄ DOTYCZĄCĄ SĄDOWNICTWA ADMINISTRACYJNEGO, ORGANIZOWANY PRZEZ PREZESA NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO
Koncepcja dobrej wiary stworzona została w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. W dobrej wierze pozostaje wyłącznie podatnik, który nie wiedział lub przy zachowaniu należytej staranności nie mógł dowiedzieć się o tym, że uczestniczy w transakcji, która wiąże się z nadużyciem lub oszustwem w zakresie podatku od wartości dodanej. Takiego podatnika, mimo że uczestniczy on w transakcji stanowiącej oszustwo lub nadużycie, nie można pozbawić określonego rodzaju uprawnienia, np. prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Prezentowana publikacja stanowi analizę koncepcji dobrej wiary prowadzoną z punktu widzenia normatywnej konstrukcji podatku od wartości dodanej. Wskazuje przy tym na:
materialnoprawny aspekt dobrej wiary – kiedy jej dowodzić,
formalnoprawny aspekt dobrej wiary – jak jej dowodzić.
Adresaci:
Przedstawione w publikacji zagadnienia zyskują istotne znaczenie przy stosowaniu przepisów wspólnego sytemu podatku od wartości dodanej. Koncepcja dobrej wiary jest zatem kluczowa dla organów podatkowych, a także sądów kontrolujących ich działalność.
Rok wydania | 2020 |
---|---|
Liczba stron | 356 |
Kategoria | Inne |
Wydawca | Wolters Kluwer Polska SA |
ISBN-13 | 978-83-8223-101-4 |
Język publikacji | polski |
Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
INNE EBOOKI AUTORA
POLECAMY
Ciekawe propozycje
Dobra córka
do koszyka
Dobra kontynuacja
do koszyka
Dobra nauczka
do koszyka
Dobra Nowina dla każdego
do koszyka
Spis treści
Wykaz skrótów .................................................................................. | 11 |
Wstęp ................................................................................................... | 17 |
Rozdział I. „Dobra wiara” jako pojęcie porządku prawnego Unii Europejskiej ..................................... | 29 |
Uwagi wstępne ............................................................................... | 29 |
1. „Dobra wiara” w pierwotnym oraz wtórnym prawie Unii Europejskiej ..................................... | 33 |
2. Pojęcie dobrej wiary w niepodatkowym orzecznictwie Trybunału ......................................... | 40 |
3. Pojęcie dobrej wiary w podatkowym orzecznictwie Trybunału ......................................... | 45 |
3.1. Pojęcie dobrej wiary w ramach wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – etap początkowy .............. | 46 |
3.2. Pojęcie dobrej wiary w ramach wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – rozwój orzeczniczej koncepcji Trybunału ...... | 52 |
3.2.1. Podmiotowy aspekt orzeczniczej koncepcji Trybunału ................................................................ | 53 |
3.2.2. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania i oszustwom podatkowym oraz zakaz nadużycia prawa podatkowego ........... | 62 |
3.2.3. Orzecznicza koncepcja dobrej wiary – aspekt funkcjonalny ............................................ | 65 |
4. Jednolity cel stosowania pojęcia dobrej wiary w prawie UE .............................................................................. | 71 |
Uwagi końcowe .............................................................................. | 80 |
Rozdział II. „Dobra wiara” – możliwość adaptacji pojęcia w prawie podatkowym ............................................... | 83 |
Uwagi wstępne ............................................................................... | 83 |
1. Funkcjonalny aspekt pojęcia dobrej wiary w ujęciu historyczno-porównawczym .................................. | 85 |
2. Charakterystyka prawa podatkowego ................................... | 100 |
2.1. Korygująca oraz uzupełniająca funkcja dobrej wiary a kształtowanie stosunku prawnopodatkowego ............... | 102 |
2.2. Warunkująca funkcja dobrej wiary a określoność prawa podatkowego........................................................... | 108 |
2.3. Ochronna funkcja dobrej wiary a zasada sprawiedliwości w prawie podatkowym ........................ | 113 |
3. Metody realizacji postulatu sprawiedliwości w prawie podatkowym ......................................................... | 118 |
Uwagi końcowe .............................................................................. | 121 |
Rozdział III | |
Źródło oraz charakter orzeczniczej koncepcji dobrej wiary ....................................................................................... | 125 |
Uwagi wstępne ............................................................................... | 125 |
1. Neutralność jako umocowanie koncepcji dobrej wiary w systemie VAT ............................................................ | 128 |
2. Dobra wiara w świetle orzeczniczej koncepcji TSUE ......... | 138 |
2.1. Materialnoprawna podstawa orzeczniczej koncepcji dobrej wiary ...................................................... | 139 |
2.1.1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego ......... | 139 |
2.1.2. Opodatkowanie transakcji transgranicznych (WDT oraz eksport) ............................................... | 142 |
2.1.3. Odpowiedzialność solidarna ................................. | 146 |
2.1.4. Korekta podatku błędnie wykazanego na fakturze ............................................................... | 148 |
2.1.5. Zastosowanie procedury szczególnej (VAT marża) ............................................................ | 149 |
2.2. Charakter orzeczniczej koncepcji dobrej wiary ............ | 151 |
2.2.1. Zastosowanie koncepcji dobrej wiary w stosunku do uprawnienia, którego przesłanki zostały spełnione ................... | 153 |
2.2.2. Zastosowanie koncepcji dobrej wiary w stosunku do uprawnienia, którego realizacja może pozostawać w sprzeczności z systemem VAT ...................................................... | 163 |
2.2.3. Zastosowanie koncepcji dobrej wiary w stosunku do uprawnienia, którego przesłanki zostały spełnione wyłącznie pozornie .... | 169 |
3. Granica stosowania orzeczniczej koncepcji dobrej wiary ............................................................................... | 181 |
Uwagi końcowe .............................................................................. | 184 |
Rozdział IV. Materialnoprawny aspekt orzeczniczej koncepcji dobrej wiary .............................................................. | 187 |
Uwagi wstępne ............................................................................... | 187 |
1. Uzasadnienie potrzeby wyznaczenia normatywnej granicy zastosowania koncepcji dobrej wiary .............................. | 191 |
2. Orzecznicza koncepcja dobrej wiary w świetle normatywnego modelu VAT .................................................. | 196 |
2.1. Teoretycznoprawna analiza instytucji odliczenia podatku naliczonego ......................................................... | 197 |
2.2. Teoretycznoprawna analiza dostawy towarów w ramach WDT i eksportu .............................................. | 204 |
2.3. Teoretycznoprawna analiza idei opodatkowania marży ................................................................................... | 216 |
3. Orzecznicza koncepcja dobrej wiary w świetle zasad wspólnego systemu podatku od wartości dodanej oraz ogólnych zasad prawa ...................................................... | 222 |
4. Nadużycie prawa jako zdarzenie aktualizujące obowiązek badania dobrej wiary (okoliczność gwarantująca wtórny charakter dobrej wiary) ........................................................... | 239 |
Uwagi końcowe .............................................................................. | 246 |
Rozdział V. Formalnoprawny aspekt orzeczniczej koncepcji dobrej wiary .................................................... | 249 |
Uwagi wstępne ............................................................................... | 249 |
1. Czynniki kształtujące formalnoprawny aspekt koncepcji dobrej wiary .......................................................... | 252 |
2. Orzecznicza konstrukcja dowodzenia dobrej wiary oraz podstawy jej domniemania ............................................ | 262 |
2.1. Obowiązki podatnika oraz organu podatkowego w toku dowodzenia dobrej wiary .................................... | 263 |
2.2. Orzecznicze podstawy domniemania dobrej wiary podatnika ............................................................................ | 266 |
2.3. Systemowe przeszkody prawnego domniemania dobrej wiary podatnika .................................................... | 274 |
3. Dochodzenie dobrej wiary podatnika w oparciu o konstrukcję domniemania faktycznego ............................. | 284 |
3.1. Istota domniemania faktycznego w postępowaniu podatkowym ...................................................................... | 287 |
3.2. Domniemanie faktyczne jako metoda eksponująca kryterium należytej staranności w toku dowodzenia dobrej wiary ........ | 293 |
4. Należyta staranność jako obiektywny wzorzec podatnika podatku od wartości dodanej ................................................. | 306 |
Uwagi końcowe .............................................................................. | 311 |
Wnioski ............................................................................................... | 317 |
Bibliografi a......................................................................................... | 331 |
Wykaz aktów prawnych ................................................................... | 341 |
Orzecznictwo ETS / TSUE .............................................................. | 343 |
Orzecznictwo sądów krajowych ..................................................... | 349 |
Opinie Rzeczników Generalnych .................................................. | 351 |
Źródła elektroniczne ........................................................................ | 353 |